Thu nhập chịu thuế ( taxable income là gì : thu nhập chịu thuế là gì?
Thuế thu nhập cá nhân luôn là một chủ để ko khi nào không còn lạnh, duy nhất là trong thời kỳ hội nhập hiện thời, Khi cơ mà sự tmê say gia của các cá nhân quốc tế ngày càng nhiều. Đồng thời nền tài chính không dứt cải tiến và phát triển làm cho thu nhập cá nhân của từng cá nhân gia tăng lên. Bài viết tiếp sau đây sẽ giúp các bạn bao gồm ánh nhìn tổng quát và dễ nắm bắt duy nhất về thuế các khoản thu nhập cá thể theo chương trình học của môn F6 ACCA. Nội dung về thuế thu nhập cá thể đi qua những phần bao gồm nhỏng sau:
1. Thuế thu nhập cá nhân cá nhân là gì?
Là loại thuế trực thu, tấn công bên trên một số khoản thu nhập của cá nhân nhưng cá nhân đề xuất trích nộp vào túi tiền nhà nước.
Bạn đang xem: Thu nhập chịu thuế ( taxable income là gì : thu nhập chịu thuế là gì?
2. Thông tứ gợi ý luật pháp thuế các khoản thu nhập cá nhân
2.1 Văn uống bạn dạng đúng theo duy nhất 05/VBHN-BTC năm 2016 chỉ dẫn tiến hành Luật Thuế các khoản thu nhập cá thể, Luật Thuế thu nhập cá nhân cá nhân, công cụ sửa đổi, bổ sung một số trong những điều của pháp luật thuế thu nhập cá nhân cùng nghị định số 65/2013/NĐ-CPhường của Chính phủ quy định cụ thể một vài điều của khí cụ thuế các khoản thu nhập cá nhân và chế độ sửa thay đổi, bổ sung một trong những điều của cơ chế thuế thu nhập cá nhân cá nhân.
Vnạp năng lượng bản hòa hợp nhất luôn là “form xương” trong câu hỏi vận dụng thực tiễn cũng như vào quy trình học bất kỳ một loại thuế như thế nào. Văn phiên bản thích hợp tốt nhất số 05 khuyên bảo những chính sách chung về thuế TNcông nhân, các phương thức với căn cứ tính thuế đối với cá nhân trú ngụ và không cư trú. Ngoài ra, những vấn đề tương quan tới sự việc đăng ký thuế, khấu trừ, kê knhì và quyết tân oán thuế, hoàn thuế cũng được đề cập tới vào văn bạn dạng này.
2.2 Thông tư 111/2013/TT-BTC khuyên bảo phương pháp thuế các khoản thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung cập nhật một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân cá nhân với nghị định số 65/2013/NĐ-CPhường của nhà nước lao lý cụ thể một số trong những điều của lao lý thuế các khoản thu nhập cá thể và khí cụ sửa đổi, bổ sung cập nhật một số trong những điều của vẻ ngoài thuế các khoản thu nhập cá nhân
3. Các vấn đề cần lưu ý trong quá trình học với ôn thi F6 ACCA
Trong quá trình học tập cũng như làm bài xích tập: Các bạn nên hiểu qua qui định thuế trước để nắm vững về phạm vi, đối tượng người tiêu dùng áp dụng cũng giống như văn bản tổng quan tiền của cơ chế thuế. Sau kia hiểu văn phiên bản hòa hợp nhất (VBHN) phối hợp cùng làm past exams nhằm vận dụng kỹ năng với làm rõ rộng về bài toán thực hành qui định thuế thu nhập cá nhân cá thể.
Trong quy trình có tác dụng bài tập: Khi bước vào chi tiết từng phần trường hợp không hiểu thì gọi lại ngôn từ chi tiết của phần đó phía trong VBHà Nội. Bởi do VBHN thường có hướng dẫn trải qua ví dụ cụ thể (bao gồm số liệu thực tế). Trường đúng theo sau khi hiểu VBHà Nội trường hợp vẫn thiếu hiểu biết thì nên cần gọi thông tư để có hướng xử lý chi tiết.
4. Cách tính thuế thu nhập cá nhân cá nhân
Công thức tính thuế TNCN:
Thuế TNcông nhân phải nộp | = | Thu nhập tính thuế | x | Thuế suất |
Thu nhập tính thuế | = | Thu nhập Chịu thuế | - | Các khoản giảm trừ |
Do kia trình tự tính thuế các khoản thu nhập cá nhân trong môn F6 ACCA được xác minh theo 4 bước:
Xác định đôi tượng Chịu đựng thuếXác định các khoản thu nhập chịu thuếXác định các khoản giảm trừXác định thuế suất4.1 Xác định đối tượng người tiêu dùng chịu đựng thuếĐối tượng nộp thuế thu nhập cá thể là các cá nhân đáp ứng nhu cầu một trong số ĐK sau đây:
Cư trú tại VN tự 183 ngày trngơi nghỉ lên vào 1 năm dương định kỳ hoặc trong 12 mon liên tiếp kể từ ngày trước tiên mang đến Việt Nam;Có vị trí sống thường xuyên tại nước ta (bao gồm gồm chỗ nghỉ ngơi được ĐK bên trên thẻ thường xuyên trú /trợ thì trú hoặc gồm bên mướn đặt ở trên cả nước cùng với thời hạn từ bỏ 183 ngày trlàm việc lên trong thời điểm tính thuế so với bạn nước ngoài) với thiết yếu chứng minh là đối tượng cư trú thuế nghỉ ngơi nước khác.Đối tượng cư trú chịu thuế TNCN so với đông đảo khoản thu nhập chịu thuế gây ra trong và xung quanh đất nước hình chữ S không minh bạch khu vực trả hoặc nhấn các khoản thu nhập. Thu nhập từ tiền lương / tiền công Chịu đựng thuế theo biểu thuế suất lũy tiến từng phần. Thu nhập không giống được xem thuế theo những mức thuế suất không giống nhau.
Các cá thể không thỏa mãn nhu cầu điều kiện nhằm thay đổi đối tượng người tiêu dùng trú ngụ được coi là đối tượng người dùng không cư trú. Đối tượng không trú ngụ nộp thuế TNCN theo mức thuế suất 20% bên trên thu nhập cá nhân trường đoản cú chi phí lương / chi phí công tương quan mang lại toàn quốc, với theo những thuế suất khác nhau đối với thu nhập cá nhân không phải chi phí công, chi phí lương của mình. Tuy nhiên, việc tiến công thuế một số trong những nhiều loại thu nhập cá nhân này rất cần phải tmê mệt chiếu cho một trong những quy định hiện tượng trên Hiệp định rời đánh thuế hai lần với toàn quốc.
4.2 Xác định thu nhập cá nhân chịu thuế4.2.1 Thu nhập từ bỏ tiền lương, tiền công Thu nhập chịu thuế bao gồm toàn bộ những khoản thù lao bằng chi phí khía cạnh với tiện ích gắn liền.Xem thêm: Lịch Chiếu Phim Nhà Hát Hòa Bình, Rạp Chiếu Phim Hòa Bình
Các khoản các khoản thu nhập chưa hẳn chịu thuế:Trang phục (nếu bằng tiền mặt thì không thừa thừa 5 triệu);Khoán thù chi tiền công tác làm việc phí;Phần thanh khô toán thù thêm (bên trên nút tiền công bằng thường) của tiền lương ko kể giờ , thao tác làm việc ban đêm;Trợ cung cấp 1 lần gửi vùng;Tiền vé lắp thêm bay khđọng hồi mang lại nhân viên nước ngoài và fan VN thao tác làm việc ở quốc tế về phxay tưng năm 1 lần (chi phí vé lắp thêm cất cánh cho những người thân vẫn tính là thu nhập cá nhân Chịu đựng thuế);Học giá tiền mang đến bậc trung học tại Việt Nam mang đến con người nước ngoài cùng tại nước ngoài cho bé tín đồ VN thao tác làm việc sống nước ngoài;Đào tạo;Ăn thân ca (nếu trả bởi tiền khía cạnh không thừa vượt 730.000VNĐ/tháng)Một số lợi ích bởi hiện đồ gia dụng được hỗ trợ bên trên đại lý bè lũ (ví dụ: tổn phí hội viên, chi phí chơi nhởi giải trí, quan tâm sức khỏe);Khoản đóng góp của người tiêu dùng lao cồn cho các sản phẩm bảo hiểm ko yêu cầu ngơi nghỉ toàn quốc và quốc tế không tồn tại tích lũy về chi phí bảo đảm (ví dụ: bảo hiểm sức khỏe, bảo đảm tai nạn); cùng Khoản chi phí / hiện nay đồ vật đến đám hiếu, hỉ (bao gồm định mức).4.2.2 Thu nhập khác Thu nhập Chịu đựng thuếThu nhập tự marketing (bao gồm thu nhập trường đoản cú cho mướn nhà) bên trên 100 triệu đồng/năm;Thu nhập tự đầu tư chi tiêu vốn (ví dụ: chi phí lãi, cổ tức);Thu nhập từ việc chuyển nhượng vốn;Thu nhập từ các việc chuyển nhượng không cử động sản;Thu nhập từ thừa kế trên 10 triệu đồng;Thu nhập trường đoản cú trúng thưởng/ vàng Tặng Ngay bên trên 10 triệu VND (ko bao gồm thu nhập trường đoản cú trúng thưởng casino);Thu nhập trường đoản cú bạn dạng quyền/ nhượng quyền thương thơm mại/ quyền sở hữu trí tuệ/ xoàn tặng ngay trên 10 triệu đ. Thu nhập ko Chịu thuếTiền lãi cảm nhận trường đoản cú chi phí gửi tại các tổ chức triển khai tín dụng / bank hoặc từ bỏ các thích hợp đồng bảo đảm nhân thọ;Tiền đền bù được thanh khô tân oán theo những vừa lòng đồng bảo đảm nhân thọ/ phi nhân thọ;Tiền lương hưu được tkhô cứng toán thù theo Luật Bảo hiểm thôn hội (hoặc phương tiện nước ngoài tương đương);Thu nhập tự ủy quyền BDS thân những thành viên trực tiếp vào gia đình;Tiền quá kế / quà khuyến mãi giữa các thành viên thẳng vào gia đình;Tiền lương hưu các tháng được tkhô nóng toán thù theo các chế độ bảo đảm từ nguyện;Thu nhập từ trúng ttận hưởng trong số casino.4.3 Xác định những khoản bớt trừ thuếGiảm trừ bạn dạng thân: 9 triệu đồng/người/thángGiảm trừ fan phú thuộc: 3.6 triệu đồng/người/thángCác khoản góp sức của người lao rượu cồn theo cơ chế bảo đảm xã hội, y tế với thất nghiệp yêu cầu, phần trăm nhỏng sau:BHXH | BHYT | BHTN | Tổng | |
Người lao động | 8% | 1.5% | 1% | 10.5% |
Người thực hiện lao động | 17.5% | 3% | 1% | 21.5% |
Đối cùng với kỳ thi ACCA vẫn đến rõ ràng trong phần tài liệu thông thường. Các chúng ta chú ý áp dụng cho đúng.
4.4 Xác định thuế suất áp dụng4.4.1 Đối tượng cư trú – thu nhập trường đoản cú chi phí lương/tiền côngThu nhập chịu đựng thuế/mon (triệu đồng) | Thuế suất |
0 – 5 | 5% |
5 – 10 | 10% |
10 – 18 | 15% |
18 – 32 | 20% |
32 – 52 | 25% |
52 – 80 | 30% |
Trên 80 | 35% |
4.4.2 Đối tượng trú ngụ – thu nhập khác
Loại các khoản thu nhập chịu đựng thuế | Thuế suất | Note |
Thu nhập từ bỏ tởm doanh | 0.5% cho 5% | Tùy mô hình khiếp doanh |
Tiền lãi cổ tức | 5% | |
Bán hội chứng khoán | 0.1% | Giá trị chuyển nhượng |
Chuyển nhượng vốn | 20% | Lợi nhuận thuần |
Chuyển nhượng bất tỉnh sản | 2% | Giá trị chuyển nhượng |
Thu nhập trường đoản cú bản quyền | 5% | |
Thu nhập tự nhượng quyền tmùi hương mại | 5% | |
Thu nhập trường đoản cú trúng thưởng | 10% | Phần quá trên 10 triệu |
Thu nhập từ thừa kế/kim cương tặng | 10% |
4.4.3 Đối tượng không cư trú
Loại thu nhập cá nhân chịu đựng thuế | Thuế suất | Note |
Thu nhập từ tiền lương chi phí công | 20% | |
Thu nhập tự kinh doanh | 1% mang đến 5% | Tùy loại hình gớm doanh |
Tiền lãi/cổ tức | 5% | |
Bán bệnh khoán thù / ủy quyền vốn | 0,1% | Giá trị đưa nhượng |
Chuyển nhượng bất động sản | 2% | Giá trị gửi nhượng |
Thu nhập từ tiền bản quyền / nhượng quyền thương thơm mại | 5% | |
Thu nhập từ thừa nhận quá kế / vàng Tặng Kèm / trúng thưởng | 10% |
5. bài tập điển hình tính thuế các khoản thu nhập cá nhân
Mr Thinch Phan is a 35-year-old Vietnamese citizen. He has a full-time employment as a manager with TAC Co và has also signed a part-time employment contract with KNT Co for the delivery of soft skills training courses. Both TAC Co và KNT Co are Vietnamese companies.
Details of the income received by Mr Phan from the two companies in 2017 are as follows:
TAC Co | KNT Co | |
Salary | VND55 million/month | VND10 million/month |
Training allowances | VND96 million | VND360 million |
Personal income tax | Borne by employer | Borne by employer |
Employee insurance contributions | Borne by Mr Phan | N/A |
Mr Phan has a son, Van Phan, who is 16 years old. From January 2018, Van has been enrolled khổng lồ study in a secondary school in nước Australia. In order to fund Van’s tuition fees, in 2017 Mr Phan sold an apartment for VND5,200 million. He had purchased the apartment in năm ngoái for VND4,000 million as an investment and it was never his sole house. It was agreed in the sales contract that the personal income tax (PIT) incurred from the transaction would be borne by Mr Phan but that the buyer would be responsible for declaring and paying the tax. The sales contract was effective sầu from 1 November 2017, however, the registration procedures were not completed by the buyer until trăng tròn December 2017, when the buyer settled the payment for the apartment in full.
Required:
(a) Calculate (in VND millions, rounded khổng lồ one decimal) Mr Thinch Phan’s taxable income and personal income tax (PIT) liability in respect of his employment income for the year 2017.
(b) Explain, by reference to the relevant provisions, when Mr Thinch Phan would be subject khổng lồ tax on the sale of his apartment & calculate his PIT liability in respect of the sale in the year 2017.
6. Nguồn tài liệu
Pocket 2018 PwCPast examsThông tư, VBHà Nội trả lời thuế TNCNLuật hình thức về thuế TNCN7. Lời kết
Trên đấy là tổng quan liêu về thuế thu nhập cá nhân cá thể với cách tính thuế các khoản thu nhập cá nhân dựa trên công tác học tập của môn F6 ACCA. Với bí quyết tiếp cận này, các bạn cũng có thể dễ dàng nắm vững bản chất với cách thức tính thuế thu nhập cá nhân cá nhân. Chúc các bạn gồm một kỳ thi F6 thành công!
